Een winkel waardeert haar voorraad tegen consumentenprijzen inclusief 21% omzet- belasting. Rekening 3100 Nog te ontvangen goederen wordt tegen consumentenprijzen bijgehouden.

Op 8 oktober wordt een inkoopfactuur ontvangen van Block bv van € 2.662 inclusief 21% omzetbelasting. Op 9 oktober worden de bij de ontvangen inkoopfactuur behorende goederen ANP ontvangen.

Voor de waardering van de goederen tegen consumentenprijs wordt gebruik gemaakt van een brutowinstpercentage van 60%, berekend over de verkoopprijs, exclusief omzetbelasting. De facturen worden altijd eerder ontvangen dan de goederen.

In de financiële administratie komen de volgende subnummers voor:

14025 Block bv

30020 ANP

Journaliseer voor de winkel de ontvangen factuur en de ontvangen goederen.

De loonadministrateur van Bach bv heeft over de maand september de volgende loonlijst opgesteld:

Bach bv boekt de loonkosten in rubriek 4 inclusief een opslag van 23% voor sociale lasten en pensioenlasten. Naast de in het rekeningschema vermelde grootboekrekeningen maakt Bach bv gebruik van de volgende rekening: 4051 Doorbelaste sociale lasten en pensioenpremies.

Van het bruto-maandloon heeft 80% betrekking op personeelsleden die directe werkzaamheden voor projecten uitvoeren en 20% op personeelsleden die op ondersteunende afdelingen werken.

Journaliseer de loonlijst en de loonverdeelstaat over september.

Op 1 oktober zet Gert Baars zijn eenmanszaak om in GB bv. met een aandelenkapitaal van € 1.500.000 verdeeld in aandelen van € 250 nominaal. In verband met deze omzetting heeft Gert per 1 oktober de volgende balans van zijn eenmanszaak opgesteld:

Balans per 1 oktober

In het grootboek van de eenmanszaak komt naast de in de voorinformatie gegeven grootboekrekeningen, de volgende grootboekrekening voor: 

In het grootboek van GB bv komt de volgende grootboekrekening voor:

GB bv neemt alle bezittingen en schulden over waarbij

·       Het gebouw gewaardeerd wordt op € 590.000

·       De voorraad gewaardeerd wordt op € 240.000

·       Er wordt een goodwill van € 35.000 aan Gert Baars toegekend.

Gert krijgt voor zijn inbreng 3.000 aandelen à pari toegewezen. De andere aandeelhouders storten op de Rabobank € 275.000 voor 1.000 aandelen.

De administrateur van GB bv besluit de boekhouding van de bv voort te zetten in het grootboek van de eenmanszaak. De bedragen op de balans per 1 oktober van de eenmanszaak staan dan als openingssaldo op de desbetreffende grootboekrekeningen.

De creatie van de aandelen in GB bv is al geboekt.

Journaliseer de inbreng van de heer Gert Baars in GB bv, de uitreiking van de aandelen aan de heer Baars en de storting van de overige aandeelhouders.

Een onderneming betaalt de huur steeds per kalenderkwartaal vooruit. Op 30 september jaar 4 is € 1.800 exclusief 21% omzetbelasting betaald. Op 22 december wordt de factuur van verhuurder Zicht ontvangen met betrekking tot het 1^e kwartaal van jaar 5. De huur is met 5% gestegen ten opzichte van het vorige kwartaal. De betaling wordt op 29 december jaar 4 verricht per Rabobank.

In de financiële administratie komt het volgende subnummer voor:

14035 Zicht

Journaliseer de huurkosten in december jaar 4 en de ontvangst van de factuur en de betaling per Rabobank.

Kahmil bv heeft op 1 mei van jaar 24 een partij goederen bij een leverancier in Zweden besteld voor 22.000 SEK (Zweedse kronen). De partij goederen wordt op 10 mei van jaar 24 afgeleverd en op 11 mei van jaar 24 wordt de inkoopfactuur ontvangen.

De ontvangst van de goederen en de ontvangst van de facturen worden afzonderlijk van elkaar geboekt.

Kahmil bv heeft een vergunning bij invoer van de Belastingdienst ontvangen, om de verschuldigde omzetbelasting in de btw-aangifte te verwerken. Voor de levering van de goederen geldt het omzetbelastingtarief van 21%.

De koers van de Zweedse kroon is:

• Op 1 mei van jaar 24: € 1 = SEK 11,40

• Op 11 mei van jaar 24: € 1 = SEK 11,41

Naast de in het rekeningschema vermelde grootboekrekeningen heeft Kahmil bv de volgende rekening in gebruik:

8650 Koersverschillen

Journaliseer de ontvangst van de op 11 mei van jaar 24 ontvangen inkoopfactuur.

Go bv schaft op 1 september een machine aan op basis van een Financial leaseovereenkomst. De contante aankoopprijs van de machine is € 250.000.

De leasecontracten hebben betrekking op een periode van 4 jaar en zijn niet tussentijds opzegbaar. De leasetermijnen vervallen jaarlijks en zijn aan het begin van een periode verschuldigd. De opbouw van de eerste leasetermijn is als volgt:

Verkoopprijs                                 €   72.775

Opslag administratiekosten          €        400 +

                                                      €   73.175

Omzetbelasting                             €   52.836 +  

                                                      € 126.011

Journaliseer het leasecontract voor de lessee inclusief de omzetbelasting en de eerste leasetermijn.

Een onderneming ontvangt de interest met betrekking tot een lening steeds jaarlijks achteraf.  De interestvoet van de lening is 4,5%. Op 1 januari jaar 5 is de resterende schuld € 160.000. De looptijd van de lening is 20 jaar. Aflossing vindt plaats met gelijke jaarlijkse bedragen. Er is al 4 keer afgelost.

De interestbaten worden maandelijks in de boekhouding verantwoord. De aflossing en ontvangst van interest vinden jaarlijks plaats op 1 april per ING bank.

Journaliseer de ontvangsten en opbrengsten met betrekking tot deze 4,5% lening in april jaar 5.

Met betrekking tot de debiteuren van een onderneming is in jaar 5 het volgende gegeven:

·       Op 1 januari heeft de rekening voorziening debiteuren een creditsaldo van € 20.250.

·       De totale omzet exclusief omzetbelasting bedraagt € 4.117.500 waarvan € 199.500 contant is afgerekend.

·       Gedurende het jaar is 2,5% van de omzet op rekening aan de voorziening debiteuren toegevoegd.

·       Gedurende het jaar zijn vorderingen afgeboekt ter waarde van € 92.100 exclusief 21% omzetbelasting. De omzetbelasting over deze vorderingen kan worden verwerkt in de aangifte omzetbelasting over de maand december van jaar 5.

·       Aan het einde van het jaar is na analyse van de debiteurenportefeuille berekend dat € 22.200 vermoedelijk oninbaar is.

Journaliseer de mutatie(s) in de voorziening debiteuren over jaar 5. 

Een onderneming heeft op 31 mei van jaar 6 een bedrijfsauto ingeruild bij een autodealer. De aanschafprijs van de ingeruilde bedrijfsauto was € 36.000. Tot en met december van jaar 5 was op deze bedrijfsauto € 26.000 afgeschreven. De nieuwe bedrijfsauto kost € 38.000 (exclusief 21% omzetbelasting). Volgens de factuur van de dealer moet in totaal € 38.720 (inclusief 21% omzetbelasting) worden betaald. De factuur moet nog worden geboekt. De jaarlijkse afschrijving op bedrijfsauto’s is 20% van de aanschafprijs. Over delen van een jaar wordt naar evenredigheid van de gebruiksduur afgeschreven.

Journaliseer de ontvangst van de factuur en de inruil van de bedrijfsauto.

Williams bv geeft op 1 juni jaar 3 een 3% obligatielening uit, bestaande uit 500 obligaties met een nominale waarde van € 500 per stuk. De uitgifteprijs is 101%.

Journaliseer de creatie van de obligatielening per 1 juni jaar 3 en de uitgifte van de obligaties en storting van het geld per Rabobank.

Journaliseer de oplevering van het project Trekpleister aan het eind van maart jaar 3.

Kooijmans bv wil de kolommenbalans over jaar 10 uitwerken met betrekking tot de voorziening garantieverplichting. De kolommenbalans ziet er als volgt uit:

De boekhouder van Kooijmans bv constateert dat nog voorafgaande journaalposten gemaakt moeten worden op basis van de volgende punten:

·      De dotatie aan de voorziening garantieverplichting over december bedraagt 1% van de omzet van december en moet nog geboekt worden. De omzet van december bedraagt € 45.000.

·      De voorziening garantieverplichting moet op 31 december een saldo hebben van € 11.000.   

Journaliseer de aanpassingen van de voorziening garantieverplichting.

Op 31 december jaar 10 is een machine met een aanschafwaarde van € 100.000 ten onrechte tegen de boekwaarde buitengebruik gesteld. De verwachte opbrengst op dat moment was € 15.000. De machine is vanaf 1 juli jaar 2 lineair afgeschreven, rekening houdend met een economische levensduur van 10 jaar en een restwaarde van € 12.500. De fout is pas in april jaar 11 aan het licht gekomen, toen de machine daadwerkelijk verkocht werd voor € 16.940 inclusief 21% omzetbelasting. Het boekjaar 10 was toen al afgesloten.

Journaliseer de correctie op de buitengebruikstelling van de machine en de verkoopfactuur van de verkoop van de machine in april jaar 11.

Op 1 mei van jaar 6 is een bedrijfsauto ingeruild bij een autodealer. De aanschafprijs van de ingeruilde bedrijfsauto is € 45.000. Tot en met december van jaar 5 is op deze bedrijfsauto € 40.000 afgeschreven. De nieuwe bedrijfswagen kost € 48.000 exclusief 21% omzetbelasting. Volgens de factuur van de dealer moet in totaal € 50.820 inclusief 21% omzetbelasting worden betaald.

De factuur is als volgt geboekt:

De jaarlijkse afschrijving op bedrijfsauto’s is 20% van de aanschafprijs.

Over delen van een jaar wordt naar evenredigheid van de gebruiksduur afgeschreven.

Journaliseer de correctie van de ontvangen factuur van de autodealer en de inruil van de bedrijfsauto.

Peeters handelt in elektrische tandenborstels. De voorraad wordt geadministreerd tegen de vaste verrekenprijs. De vaste verrekenprijs is € 26 en is als volgt opgebouwd:

Op 1 juni koopt Peeters bv 600 elektrische tandenborstels bij Pride voor € 15.427,50 inclusief 21% omzetbelasting.

Op 6 juni ontvangt Peeters de 600 elektrische tandenborstels.

Er is een vaste volgorde tussen de boeking van de ontvangst van de factuur en de ontvangst van de tandenborstels; eerst wordt de ontvangst van de factuur geboekt, daarna de ontvangst van de tandenborstels.

De opslagen en eventuele prijsverschillen worden geboekt bij de ontvangst van de tandenborstels.

In de financiële administratie van Peeters bv komen de volgende subnummers voor:

14023 Pride

30025 Elektrische tandenborstels

Journaliseer de ontvangst van de tandenborstels.

Een detaillist waardeert zijn voorraad tegen consumentenprijzen. De detaillist han­teert een brutowinst van 80% van de verkoopprijs, exclusief 21% omzetbelasting.

In de administratie komt het volgende subnummer voor:

30135 Dera

Naast de in het rekeningschema vermelde grootboekrekeningen is de volgende grootboekrekening in gebruik:

1320 Te ontvangen creditnota’s

Er zijn goederen Dera met een inkoopprijs van € 1.500 geretourneerd aan de leve­rancier. De creditnota wordt later ontvangen.

Van de retourzending van de goederen is ten onrechte geboekt:

Journaliseer de correctie van de retourzending van de goederen.