Toetsterm 2.6 voorzieningen
Toetsterm 2.6 Voorzieningen
De kandidaat kan boekingen en correctieboekingen maken van het ontstaan, toenemen en afnemen van voorzieningen voor garantieverplichtingen, voor onderhoud, voor milieumaatregelen en voor debiteuren op basis van de statische en dynamische methode van waardering van debiteuren.
Een voorziening - met uitzondering van de voorziening voor debiteuren - staat credit op de balans en wordt gevormd in verband met toekomstige verplichtingen waarvan nog niet zeker is wanneer ze zich zullen voordoen en welk bedrag hiermee gemoeid is.
Dotatie en onttrekking aan voorzieningen
Journaalpost dotatie voorziening onderhoud
| Rekeningnummer | Subadministratie | Debet | Credit |
| 4300 Onderhoudskosten | X | ||
| 0800 Voorziening onderhoud | X |
Journaalpost onttrekking uit de voorziening onderhoud bij de ontvangst van een factuur
| Rekeningnummer | Subadministratie | Debet | Credit |
| 0800 Voorziening onderhoud | X | ||
| 1600 Te verrekenen omzetbelasting | X | ||
| 1400 Crediteuren | X | X |
In verband met het groot onderhoud van het bedrijfspand maakt een onderneming gebruik van een voorziening. Maandelijks wordt een bedrag van € 2.500 aan de voorziening gedoteerd.
Met betrekking tot het onderhoud in de maand mei is de volgende informatie beschikbaar:
· factuur ontvangen van Robot bv in verband met groot onderhoud. Het factuurbedrag bedraagt € 27.830 inclusief 21% omzetbelasting;
· factuur ontvangen van Relax bv met betrekking tot uitgevoerd klein onderhoud € 500 exclusief 21% omzetbelasting.
In de boekhouding komt het volgende nummer voor:
4310 Dotatie voorziening onderhoud
In de boekhouding komen de volgende subnummers voor:
14029 Robot bv
14059 Relax bv
Journaliseer voor de maand mei:
a. de dotatie aan de voorziening onderhoud;
b. de ontvangen factuur van Robot bv betreffende groot onderhoud;
c. de ontvangen factuur van Relax betreffende de kosten van klein onderhoud.
| Rekeningnummer | Subadministratie | Debet | Credit |
|---|---|---|---|
| a | Dotatie | ||
| b | factuur Robot bv | ||
| c | factuur Relax | ||
Voorziening debiteuren
Rekening 1120 Voorziening debiteuren wordt bijgehouden exclusief omzetbelasting,
In de balans wordt de voorziening gesaldeerd met rekening 1100 Debiteuren.
Journaalpost dotatie voorziening debiteuren
| Rekeningnummer | Subadministratie | Debet | Credit |
| 4150 Dotatie voorziening debiteuren | X | ||
| 1120 Voorziening debiteuren | X |
Journaalpost afboeking oninbare debiteuren
| Rekeningnummer | Subadministratie | Debet | Credit |
| 1120 Voorziening debiteuren | X | ||
| 1650 Verschuldigde omzetbelasting hoog | X | ||
| 1100 Debiteuren | X | X |
In verband met mogelijke oninbaarheid van debiteurenvorderingen maakt een onderneming gebruik van een voorziening debiteuren. Maandelijks wordt 2% van de omzet op rekening aan de voorziening debiteuren gedoteerd.
Gegevens november:
· de omzet op rekening bedroeg € 116.000;
· van een curator bericht ontvangen dat van een vordering groot € 7.260 inclusief 21% omzetbelasting in het faillissement van debiteur Bartels volgens de slotuitdelingslijst 30% zal worden uitgekeerd.
In de boekhouding komt het volgende subnummer voor:
11029 Bartels
Journaliseer voor de maand november:
a. de dotatie aan de voorziening debiteuren;
b. het verlies met betrekking tot debiteur Bartels;
| Rekeningnummer | Subadministratie | Debet | Credit |
|---|---|---|---|
| a | Dotatie voorziening | ||
| b | verlies debiteur Bartels | ||
Toelichting
4150 Dotatie voorziening debiteuren 2% x € 116.000 = € 2.320
1120 Voorziening debiteuren 70% x € 7.260/1,21
Karcher bv houdt zich bezig met bouwwerkzaamheden.
Karcher bv hanteert de permanence de l’inventaire met maandelijkse resultaatbepaling.
Elke maand wordt € 8.000 gedoteerd aan de Voorziening milieumaatregelen. Soms wordt een eenmalige dotatie verricht als een boete wordt verwacht.
Begin april wordt een eenmalige dotatie verricht van € 180.000 in verband met een te verwachten boete als gevolg van het niet juist afvoeren van vervuilde grond.
Eind april ontvangt Karcher bv het bericht dat in verband met de bodemverontreiniging een boete wordt opgelegd van € 150.000.
Naast de in het rekeningschema vermelde grootboekrekeningen heeft Karcher bv de volgende rekening in gebruik:
4130 Kosten milieuclaims
Journaliseer de dotatie aan de voorziening over april én de te verwachten boete en de opgelegde boete van € 150.000.
| Rekeningnummer | Debet | Credit |
|---|---|---|
