Bouwman bv handelt in sierstenen. De sierstenen worden geadministreerd tegen een vaste verrekenprijs van € 200 per ton.

De vaste verrekenprijs per ton is als volgt opgebouwd:

Verwachte inkoopprijs                    € 175

Verwachte directe inkoopkosten    €   12

Opslag indirecte inkoopkosten       €     8

Opslag magazijnkosten                  €     5

Vaste verrekenprijs                        € 200

De ontvangst van de goederen en de ontvangst van de facturen worden afzonderlijk van elkaar geboekt. De opslagen en het prijsverschil worden geboekt bij de ontvangst van de siersteken in het magazijn. Op 1 juli ontvangt Bouwman bv 100 ton sierstenen in het magazijn. Op 7 juli ontvangt Bouwman bv de factuur voor de levering van de 100 ton sierstenen tegen een inkoopprijs van € 176 per zak exclusief 21% omzetbelasting.

In de financiële administratie van Bouwman komt het volgende subnummer voor:

30023  Sierstenen

Journaliseer de ontvangst van de 100 ton sierstenen in het magazijn.     

Berghuis bv handelt onder andere in parasols. De parasols wordt geadministreerd tegen een vaste verrekenprijs van € 12 per stuk. De vaste verrekenprijs is de geschatte gemiddelde inkoopprijs voor het komende jaar.

Op 8 mei ontvangt Berghuis bv een factuur van Prins voor de inkoop van 2.350 parasols tegen een inkoopprijs van € 11,90 exclusief 21% omzetbelasting.

Op 10 mei ontvangt Berghuis bv de 2.350 parasols.

Er is geen vaste volgorde tussen de ontvangst van parasols en facturen. Eventuele prijsverschillen worden geboekt bij de ontvangst van de factuur.

Aangezien 150 parasols met beschadiging zijn ontvangen, zijn deze teruggestuurd naar de leverancier.

Op 15 mei wordt van de leverancier Prins een creditnota ontvangen voor 150 parasols.

In de financiële administratie van Berghuis bv komen de volgende subnummers voor:

14023  Prins

30025  Parasols

Journaliseer de op 15 mei ontvangen creditnota en de retourzending van 150 parasols.

Bols bv handelt in huishoudelijke apparaten. De voorraad wordt geadministreerd tegen de vaste verrekenprijs. De vaste verrekenprijs van een airfryer is € 288 en bestaat uit de geschatte gemiddelde inkoopprijs voor het komende jaar. De consumentenprijs van een airfryer is € 490,05.

Op 1 juli koopt Bols bv 200 airfryers bij Bosch voor € 58.000 exclusief 21% omzetbelasting.

Op 6 juli ontvangt Bols bv de 200 airfryers.

Er is een vaste volgorde tussen de boeking van de ontvangst van de factuur en de ontvangst van de airfryers; eerst wordt de ontvangst van de factuur geboekt, daarna de ontvangst van de airfryers.

Eventuele prijsverschillen worden geboekt bij de ontvangst van de airfryers.

In de financiële administratie van Bols bv komen de volgende subnummers voor:

14033  Bosch

30035  Airfryers

Van de ontvangst van de airfryers is geboekt:

Journaliseer de correctie van de ontvangst van de airfryers.

Uitgeest bv heeft op 14 mei van jaar 6 de volgende vertaalde factuur ontvangen van haar leverancier Berlijn GmbH uit Duitsland:

Aan u geleverd op 3 mei jaar 6:

De levering is voor de omzetbelasting een intracommunautaire verwerving binnen de EU, waardoor de omzetbelasting is verlegd naar Uitgeest bv. Over leveringen van elektrische scooters en fietsen is in Nederland 21% omzetbelasting verschuldigd.

In de financiële administratie van Uitgeest bv is aan Berlijn GmbH het crediteurennummer 14167 toegekend. Uitgeest bv ontvangt en boekt de goederen altijd eerder dan de factuur.

Journaliseer de op 14 mei van jaar 6 ontvangen factuur van Berlijn GmbH.

Nicolas bv heeft op 1 november van jaar 8 per Rabobank aan assurantiekantoor Landman € 10.368 betaald. Dit betreft het saldo van de te betalen verzekeringspremie van € 13.068 inclusief € 2.268 assurantiebelasting voor de periode november jaar 8 tot en met oktober jaar 9 en een nog te ontvangen schade-uitkering van € 2.700.

Nicolas bv past de permanence de l’inventaire toe met maandelijkse resultaatbepaling.

Van de betaling per Rabobank op 1 november van jaar 8 is geboekt:

Journaliseer de correctie van de betaling van de verzekeringspremie en journaliseer de assurantiekosten over de maand november van jaar 8.

RTS vastgoed heeft een pand verhuurd voor € 32.400 per jaar. De huur wordt aan het begin van elk kwartaal vooruitontvangen per Rabobank. Op 1 augustus wordt de huur met 4% verhoogd. De huurder heeft het juiste bedrag aan huur over het derde kwartaal per Rabobank overgemaakt.

De huuropbrengsten zijn vrijgesteld van omzetbelasting.

RTS vastgoed past de permanence de l’inventaire toe met maandelijkse resultaatbepaling.

Naast de in het rekeningschema vermelde grootboekrekeningen heeft RTS vastgoed de volgende rekening in gebruik:

9300 Huurbaten

Van de ontvangst van de huur over het 3e kwartaal is geboekt:

Journaliseer de correctie van de ontvangst van de huur over het 3e kwartaal en journaliseer de huuropbrengst over augustus.

De loonadministrateur van een onderneming heeft over de maand oktober van jaar 7 de volgende loonlijst opgesteld:

Voor de vakantietoeslag wordt door de loonadministrateur de volgende berekening gemaakt: 

8% van € 378.000 = € 30.240, verhoogd met € 3.240 werkgeverslasten premies werknemersverzekeringen en € 2.160 premie zorgverzekeringswet.

Van de loonlijst over de maand oktober is geboekt:

Van de vakantietoeslag over de maand oktober is geboekt:

Journaliseer de correctie van de loonlijst en journaliseer de correctie van de vakantietoeslag over oktober van jaar 7.

Van Wely bv heeft het volgende overzicht van de bruto-netto-berekening van de lonen over de maand april van jaar 4 samengesteld:

Brutoloon                                                             € 94.100

Reiskostenvergoeding: 22.500 km x € 0,25        €   5.625

Af: Ingehouden loonheffing                                  € 35.400 -

Af: Ingehouden pensioenpremie                          €   3.320 -

Te betalen nettolonen                                           € 61.005

Van Wely bv moet over de maand april van jaar 4 ook de premies voor de werknemersverzekeringen afdragen van € 17.220 via de aangifte Loonheffingen. Daarnaast neemt Van Wely bv 60% van de pensioenpremie voor haar rekening.

Van Wely bv maakt gebruik van de fiscale werkkostenregeling. Van de reiskostenvergoeding valt € 0,23 per kilometer onder de gerichte vrijstelling. Het meerdere van de reiskostenvergoeding wil Van Wely bv opnemen in de vrije ruimte.

Naast de in het rekeningschema vermelde grootboekrekeningen heeft Van Wely bv de volgende grootboekrekeningen in gebruik:

4735 Werkkosten vrije ruimte

4740 Werkkosten met nihilwaardering

4745 Werkkosten gericht vrijgesteld

Journaliseer over de maand april het overzicht van de bruto-netto-berekening van de lonen en de verschuldigde premies werknemersverzekeringen en pensioenpremies.

Vervoersbedrijf Noot gebruikt meerdere bestelauto’s. Bestelauto XX met een aanschafprijs van € 23.800 is op 1 mei van jaar 6 in gebruik genomen. De geschatte economische gebruiksduur is 5 jaar. De restwaarde is begroot op € 2.800. De bestelauto wordt in gelijke bedragen per jaar afgeschreven. Over delen van het jaar wordt afgeschreven naar evenredigheid van de gebruiksduur.

Op 1 oktober van jaar 10 stelt Noot bestelauto XX buiten gebruik. Noot schat de vermoedelijke verkoopprijs van de buitengebruikgestelde bestelauto op € 3.500 exclusief omzetbelasting.

De buitengebruikgestelde bestelauto is op 1 november van jaar 10 voor € 5.082 inclusief 21% omzetbelasting contant verkocht.

Naast de in het rekeningschema vermelde grootboekrekeningen heeft Noot de volgende grootboekrekening in gebruik:

0430 Buitengebruikgestelde bestelauto’s

Journaliseer de buitengebruikstelling van de bestelauto op 1 oktober jaar 10 en de verkoop van de bestelauto op 1 november jaar 10.

Morrison doteert elke maand wordt € 12.000 aan de Voorziening milieumaatregelen.

In april wordt een eenmalige dotatie verricht van € 185.000 in verband met een te verwachten boete als gevolg van bodemverontreiniging.

In mei ontvangt Morrison het bericht dat in verband met de bodemverontreiniging een boete wordt opgelegd van € 190.000.

Naast de in het rekeningschema vermelde grootboekrekeningen heeft Morrison de volgende rekening in gebruik:

4130 Kosten milieuclaims

Journaliseer de dotatie aan de voorziening over april én de opgelegde boete van € 190.000.

Op de balans per 31 december van jaar 12 van Halster bv staan onder andere de volgende grootboekrekeningen:

De nominale waarde van de aandelen is € 25 per stuk.

De Algemene Vergadering besluit de winst van jaar 12 van € 455.000 als volgt te verdelen:

·        Vennootschapsbelasting € 96.200

·        Naar de Algemene reserve € 26.000

·        Dividend aandeelhouders € 332.800

In november van jaar 12 is al een interim-dividend uitgekeerd van € 1,80 in contanten per aandeel.

Het in april van jaar 13 uit te keren slotdividend bestaat uit € 1,20 cashdividend en € 5 stockdividend.

De in te houden dividendbelasting is 15%.

Journaliseer de winstverdeling van jaar 12.

Coltex bv schaft op 1 april een sorteermachine aan op basis van financial lease. De contante prijs van de machine is bij aankoop € 124.000 exclusief 21% omzetbelasting. De jaarlijkse leasetermijn is € 27.770 gedurende 5 jaar. De leasetermijn bestaat uit: € 24.800 aflossing, € 2.385 interestkosten en € 585 overige kosten. In de eerste termijn is ook de verschuldigde omzetbelasting begrepen.

Van de levering van de sorteermachine heeft Coltex bv geboekt:

Van het vervallen van de eerste termijn heeft Coltex bv geboekt:

Journaliseer de correctie van de levering van de machine en de correctie van het vervallen van de eerste termijn.

In augustus van jaar 6 is aan de opdrachtgevers van project A en B gefactureerd:

Journaliseer de omzet van de projecten en de standaardkosten van de projecten over augustus van jaar 6.

Wat is het resultaat van project A van medewerker F. de Boer over augustus van jaar 6? Geef aan of het resultaat voordelig of nadelig is. Geef ook de berekening.

Een handelsonderneming voert de grootboekadministratie, de debiteurenadministratie en de crediteurenadministratie met behulp van een financieel pakket.

Als dagboek is onder andere in gebruik 50 Inkoopboek.

Het Inkoopboek wordt bijgewerkt aan de hand van gecodeerde (credit)inkoopfacturen. Bij het Inkoopboek wordt gebruikgemaakt van een vaste grootboekrekening. De factuur wordt altijd eerder ontvangen dan de goederen.

Bij de controle over december van jaar 2 van de boekhouding van de handelsonderneming heeft de accountant in het boekingsverslag van het Inkoopboek een aantal fouten geconstateerd.

• Bij het invoeren van een creditinkoopfactuur voor nog aan de leverancier retour te sturen beschadigde goederen van € 2.032,80 inclusief 21% omzetbelasting is geen minteken voor het bedrag van € 2.032,80 aangegeven. De voorraad goederen wordt gewaardeerd tegen de inkoopprijs.

• Bij het invoeren van een inkoopfactuur van € 24.054,80 inclusief 21% omzetbelasting is voor wat betreft de omzetbelasting Code 3 Btw exclusief laag genoteerd bij het bedrag van € 24.054,80 in plaats van Code 1 Btw exclusief hoog ingevoerd.

Journaliseer de correctie van de geconstateerde fouten in het boekingsverslag van het Inkoopboek.

Klomp bv verkoopt elektrische scooters en administreert de voorraad tegen een vaste verrekenprijs van € 4.000 per stuk.

Een eventueel prijsverschil wordt geboekt bij ontvangst van de scooters.

Klomp bv boekt altijd eerst de ontvangst of verzending van de scooters en daarna de ontvangst of verzending van de factuur.

Op de gedeeltelijke saldibalans van Klomp bv per 31 december van jaar 12 komen onder andere de volgende posten voor:

De accountant van Klomp bv heeft de voorlopige saldibalans over jaar 22 gecontroleerd. Naar aanleiding van de controle moet nog een aantal correctieboekingen worden gemaakt voordat de jaarrekening over jaar 12 kan worden gemaakt.

·      In januari van jaar 13 heeft Klomp bv van de importeur van de elektrische scooters bericht ontvangen dat over jaar 12 een omzetbonus zal worden uitgekeerd van € 3.811,50 inclusief € 661,50 omzetbelasting. De bonus moet nog ten gunste van het resultaat van jaar 12 komen.

•     Zonder de vaste verrekenprijs te herzien wil Klomp bv de voorraad scooters op de balans per 31 december van jaar 12 waarderen op € 110.700.

In de administratie staat ook de volgende rekening

8300 Omzetbonus

Journaliseer de correcties van bovenstaande bevindingen door de accountant.

Bij de controle van de boekhouding van een onderneming is gebleken dat in jaar 12 enkele fouten zijn gemaakt. De boekhouding van jaar 12 is inmiddels afgesloten zodat de correcties moeten worden aangebracht in de boeken van jaar 13.

De controle bracht de volgende fouten aan het licht:

1. Op 28 december van jaar 12 is van Jadda bv een partij goederen terugontvangen. Het factuurbedrag is € 7.405,20 inclusief 21% omzetbelasting. De goederen zijn op 31 december van jaar 12 geïnventariseerd en in de administratie opgenomen voor € 5.400. De creditnota is in januari van jaar 13 naar Jadda bv gezonden, maar is nog niet geboekt.

2. Begin jaar 12 is een machine aangeschaft voor € 18.000, welk bedrag per ongeluk als algemene kosten is geboekt. Op de machine moet € 3.600 per jaar worden afgeschreven. Deze afschrijving is nog niet geboekt in jaar 12.

Journaliseer de correctie van de in jaar 12 gemaakte fouten.