Toetsterm 2.1 loonkosten
Toetsterm 2.1 Loonkosten
De kandidaat kan boekingen en correctieboekingen maken van de loonkosten, waaronder de loonlijst en de loonverdeelstaat, inclusief de werkgeverslasten en van de kosten in het kader van de (fiscale)werkkostenregeling en loonkostensubsidies.
loonkosten en loonheffingen
Een werkgever is verplicht om inhoudingen te doen op het brutoloon van zijn werknemers. De ingehouden loonheffing moet de werkgever afdragen aan de Belastingdienst.
Journaalpost van het bruto-netto-overzicht is:
| Rekeningnummer | Subadministratie | Debet | Credit |
| 2200 Tussenrekening lonen | Brutolonen | ||
| 4091 Overige personeelskosten gerichte vrijstellingen | X | ||
| 1550 Te betalen vakantietoeslag | X | ||
| 1520 Af te dragen loonheffingen | X | ||
| 1540 Te betalen pensioenpremies | werknemers-deel | ||
| 1500 Te betalen nettolonen | X |
*4091 Is niet in het standaardschema opgenomen
Journaalpost van de loonverdeelstaat
| Rekeningnummer | Subadministratie | Debet | Credit |
| 4010 Directe loonkosten | X | ||
| 4020 Indirecte loonkosten | X | ||
| 2200 Tussenrekening lonen | X |
Journaalpost van de werkgeverskosten sociale lasten en pensioenpremies is:
| Rekeningnummer | Subadministratie | Debet | Credit |
| 4050 Sociale lasten | X | ||
| 1520 Af te dragen loonheffingen | X | ||
| 4070 Pensioenpremies | X | ||
| 1540 Te betalen pensioenpremies | X |
Journaalpost van het loonkostenvoordeel
| Rekeningnummer | Subadministratie | Debet | Credit |
| 1200 Nog te ontvangen bedragen | X | ||
| 4090 Loonkostenvoordeel | X |
*4090 is niet opgenomen in het standaardschema
Journaalpost opbouw vakantiegeldverplichting
| Rekeningnummer | Subadministratie | Debet | Credit |
| 4050 Sociale lasten | X | ||
| 4080 Kosten vakantietoeslag | X | ||
| 1550 Te betalen vakantietoeslag | X |
Bij een onderneming zijn de volgende loonoverzichten opgesteld:
Brutoloon € 116.800
Ingehouden loonheffing € 46.700 -
Te betalen nettoloon € 70.100
Premies werknemersverzekeringen € 11.700
Inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet € 7.000
|
|
Brutolonen |
Sociale lasten |
Totaal |
|
Directe lonen |
€ 93.500 |
€ 14.900 |
€ 108.400 |
|
Indirecte lonen |
€ 23.300 |
€ 3.800 |
€ 27.100 |
|
Totaal |
€ 116.800 |
€ 18.700 |
€ 135.500 |
Het productiebedrijf maakt geen gebruik van rekening 4050 Sociale lasten maar boekt de directe- en indirecte loonkosten inclusief sociale lasten.
Journaliseer de loonoverzichten.
| Rekeningnummer | Subadmiinistratie | Debet | Credit |
|---|---|---|---|
Een loonadministrateur heeft de volgende loonlijst opgesteld over maart:
|
|
Kosten werkgever |
Berekening nettoloon |
|
|||
|
Bruto maandloon |
252.000 |
|
252.000 |
|
||
|
Pensioenpremie werkgeversdeel |
13.600 |
+ |
|
|
||
|
Pensioenpremie werknemersdeel |
|
|
13.600 |
- |
||
|
WIA/WW |
26.400 |
+ |
|
|
||
|
Premie ZVW |
16.800 |
+ |
- |
|
||
|
Grondslag heffingen |
|
|
238.400 |
|
||
|
Loonheffing |
|
|
79.200 |
- |
||
|
Nettoloon werknemers |
|
|
159.200 |
|
||
|
Loonkosten werkgever |
308.800 |
|
|
|
||
Voor de vakantietoeslag wordt door de loonadministrateur de volgende berekening gemaakt: 8% van € 252.000 = € 20.160, verhoogd met € 2.160 werkgeverslasten premies werknemersverzekeringen en € 1.440 premie zorgverzekeringswet.
Journaliseer de loonlijst van maart en de vakantietoeslag over maart.
| Rekeningnummer | Debet | Credit |
|---|---|---|
Toelichting
4050 Sociale lasten 26.400 + 16.800
1540 Te betalen pensioenpremies 13.600 + 13.600
1520 Af te dragen loonheffingen 26.400 + 16.800 + 79.200
4050 Sociale lasten 2.160 + 1.440
De loonadministrateur van Craane bv heeft de volgende bruto-netto-berekening opgesteld over april:
|
Bruto-netto-berekening |
|||
|
Bruto maandloon |
76.880 |
|
|
|
Reiskostenvergoeding 21.100 km x € 0,30 |
6.330 |
+ |
|
|
Pensioenpremie werknemersdeel |
4.608 |
- |
|
|
Loonheffing |
30.720 |
- |
|
|
Nettoloon werknemers |
47.882 |
|
|
Craane bv moet over de maand april ook de premies voor de werknemersverzekeringen afdragen van € 15.376 via de aangifte Loonheffingen. Daarnaast neemt Craane bv 60% van de pensioenpremie voor haar rekening.
Craane bv maakt gebruik van de fiscale werkkostenregeling. Van de reiskostenvergoeding valt € 0,23 per kilometer onder de gerichte vrijstelling. Het meerdere van de reiskostenvergoeding wil Craane bv opnemen in de vrije ruimte.
Naast de in het rekeningschema vermelde grootboekrekeningen heeft Craane bv de volgende grootboekrekeningen in gebruik:
4065 Werkkosten gerichte vrijstellingen
4067 Werkkosten nihilwaarderingen
4068 Werkkosten vrije ruimte
Journaliseer over de maand april het overzicht van de bruto-netto-berekening van de lonen en de verschuldigde premies werknemersverzekeringen en de pensioenpremies.
| Rekeningnummer | Debet | Credit |
|---|---|---|
Toelichting
4065 Werkkosten gericht vrijstellingen 21.100 km x € 0,23
4068 Werkkosten vrije ruimte 6.330 – 4.853 of 21.100 km x (€ 0,30 - € 0,23)
1540 Te betalen pensioenpremies 13.600 + 13.600
1520 Af te dragen loonheffingen 26.400 + 16.800 + 79.200
4070 Pensioenpremies 4.608 / 40% x 60%
Op 2 januari ontvangt Loots bv de volgende declaratie van werknemer Veltman over december jaar 23:
|
Datum |
Omschrijving |
Bedrag |
|
10 dec 23 |
Betaald lesgeld MBA opleiding |
€ 3.500,00 |
|
17 dec 23 |
Betaald zakendiner met J. Johson |
€ 120,00 |
|
28 dec 23 |
Reiskosten 230 km x € 0,23 |
€ 52,90 |
|
|
|
€ 3.672,90 |
De declaratie wordt op 5 januari jaar 24 per Rabobank aan Veltman betaald.
Loots bv verwerkt de declaratie in de werkkostenregeling.
Loots bv gebruikt naast de in het rekeningschema vermelde rekeningen nog de volgende grootboekrekeningen:
4065 Werkkosten gerichte vrijstellingen
4066 Werkkosten intermediaire kosten
4067 Werkkosten nihilwaarderingen
4068 Werkkosten vrije ruimte
4069 Werkkosten eindheffing
Voor deze declaratie bedroeg de overschrijding van de vrije ruimte € 3.500.
Journaliseer de te betalen kosten per 31 december van jaar 23 in verband met de ontvangen declaratie van werknemer Veltman en de kosten in verband met de overschrijding van de vrije ruimte over jaar 23.
| Rekeningnummer | Debet | Credit |
|---|---|---|
Toelichting
4069 Werkkosten eindheffing 80% x € 3.500
